 |
|
【設 例】
被相続人：夫(70歳) 相続人：妻、長男、二男(いずれも18歳以上)の3人
長男は父から3,000万円を生前贈与により取得し、相続時精算課税制度を選択(2022年4月以降2023年12月までの贈与)
相続時財産2億7,000万円のうち各相続人の取得財産の価額は次のとおり
配偶者：1億5,000万円 長男：4,500万円 二男：7,500万円
配偶者の税額軽減のみ適用
＊贈与はすべて2023年（令和５年）12月31日までのものにつき基礎控除適用対象外
|
|
1．贈与税
|
＜長男＞
|
3,000万円−2,500万円(特別控除額)＝500万円
500万円×20％(特別控除額を超えた部分に対しての税率)＝100万円
|
2．相続税
(1)相続人各々の課税価格
|
＜配偶者＞
|
1億5,000万円
|
|
＜長男＞
|
4,500万円＋3,000万円(生前贈与取得分)＝7,500万円
|
|
＜二男＞
|
7,500万円
|
(2)課税価格の合計額
1億5,000万円＋7,500万円＋7,500万円＝3億円
(3) 課税遺産総額
3億円−｛3,000万円＋(600万円×3人)｝（基礎控除額）＝2億5,200万円
(4)相続税の総額
|
＜配偶者＞
|
|
2億5,200万円×
|
1
2
|
＝1億2,600万円
|
1億2,600万円×40％（税率）−1,700万円（控除額）＝3,340万円
|
|
＜長男、二男＞
|
|
2億5,200万円×
|
1
2
|
×
|
1
2
|
＝6,300万円
|
6,300万円×30％（税率）−700万円（控除額）＝1,190万円 1,190万円×2人＝2,380万円
|
|
＜相続税の総額＞
|
3,340万円＋2,380万円＝5,720万円
|
(5)相続人各々の算出相続税額
|
＜配偶者＞
|
|
5,720万円×
|
1億5,000万円
3億円
|
(＝0.5)＝2,860万円
|
|
|
＜長男＞
|
|
5,720万円×
|
7,500万円
3億円
|
(＝0.25)＝1,430万円
|
|
|
＜二男＞
|
|
5,720万円×
|
7,500万円
3億円
|
(＝0.25)＝1,430万円
|
|
(6)相続人各々の納付税額
|
＜配偶者＞
|
|
5,720万円×
|
1億5,000万円＊
3億円
|
＝2,860万円(配偶者の税額軽減)
|
＊次の(ア)、(イ)のうち少ない方の金額
|
(ア)
|
|
3億円×
|
1
2
|
＝1億5,000万円 ⇒ 1億6,000万円(1億6,000万円未満のときは1億6,000万円)
|
|
2,860万円−2,860万円＝0円
|
|
＜長男＞
|
1,430万円−100万円＝1,050万円
|
|
＜二男＞
|
1,430万円
|
|
