相続によるインボイス発行事業者の事業承継の手続き
2025.07.03
相続によりインボイス発行事業者の事業を承継した場合
インボイス(適格請求書)発行事業者が死亡した場合には、相続人が「適格請求書発行事業者の死亡届出書」を提出する必要がある。
インボイス発行事業者である被相続人からインボイス発行事業者でない相続人がその事業を承継した場合に、被相続人から承継した事業に係るインボイスを交付することができないとなると、事業の継続に支障を及ぼす可能性があるため、そのような場合には、みなし登録期間(注)において、その相続人をインボイス発行事業者とみなすこととされている。
インボイス発行事業者である被相続人からインボイス発行事業者でない相続人がその事業を承継した場合に、被相続人から承継した事業に係るインボイスを交付することができないとなると、事業の継続に支障を及ぼす可能性があるため、そのような場合には、みなし登録期間(注)において、その相続人をインボイス発行事業者とみなすこととされている。
(注)
相続のあった日の翌日から、その相続人がインボイス発行事業者の登録を受けた日の前日又は被相続人が死亡した日の翌日から4か月を経過する日のいずれか早い日までの期間。
相続人が自らインボイス発行事業者へ
上記のみなし登録期間においては、被相続人であるインボイス発行事業者の事業を承継した相続人は、被相続人の登録番号を記載したインボイスを交付することができるが、この取扱いの適用に当たっては、上記「適格請求書発行事業者の死亡届出書」に、相続により事業を承継した旨を記載する必要があるので注意が必要である。
また、事業を承継した相続人がみなし登録期間後もインボイス発行事業者となることを希望する場合には、みなし登録期間中に「適格請求書発行事業者の登録申請書」を提出し、自ら登録を受ける必要がある(登録通知がみなし登録期間終了後に届いた場合、その通知が届いた日までみなし登録期間が延びることになる)。
最後に、インボイス発行事業者である被相続人の事業を相続人が承継した場合は、みなし登録期間中は課税事業者とみなされるので、消費税の申告納税が必要となる。そのまま継続してインボイス発行事業者になる場合は、みなし登録期間中に登録申請書を提出するとスムーズに進む。
また、事業を承継した相続人がみなし登録期間後もインボイス発行事業者となることを希望する場合には、みなし登録期間中に「適格請求書発行事業者の登録申請書」を提出し、自ら登録を受ける必要がある(登録通知がみなし登録期間終了後に届いた場合、その通知が届いた日までみなし登録期間が延びることになる)。
最後に、インボイス発行事業者である被相続人の事業を相続人が承継した場合は、みなし登録期間中は課税事業者とみなされるので、消費税の申告納税が必要となる。そのまま継続してインボイス発行事業者になる場合は、みなし登録期間中に登録申請書を提出するとスムーズに進む。

今村 京子(いまむら・きょうこ)
マネーコンシェルジュ税理士法人
税理士
三重県出身。金融機関・会計事務所勤務を経て現法人へ。
平成15年6月税理士登録。法人成り支援や節税対策・赤字対策など、
中小企業経営者の参謀役を目指し、活動中。
年に数回の小冊子発行など、事務所全体で執筆活動にも力を入れている。
プライベートでは、夫は税理士の今村 仁で娘2人。趣味は英語学習とガーデニング。
マネーコンシェルジュ税理士法人
◎私たちは「経営者へのお役立ち度★世界一」の税理士事務所を目指します!
http://www.money-c.com/
http://sogyo5.money-c.com/
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